Gastos no deducibles 2026: lista del SAT y cómo evitarlos
Un gasto no deducible es un gasto que la empresa sí hizo, pero que no puede restar de sus ingresos para calcular el ISR. Pasa por dos razones: la Ley del ISR lo excluye de forma expresa (artículo 28) o el gasto no cumple los requisitos para deducirse (artículo 27), como tener factura (CFDI) a nombre de la empresa.
En una empresa con equipos en campo, el no deducible más común no viene de la lista del artículo 28. Es el ticket que nunca se convirtió en factura.
Lo esencial en 5 datos
La lista de gastos no deducibles está en el artículo 28 de la Ley del ISR. Los requisitos para deducir, en el artículo 27.
Sin factura (CFDI) a nombre de la empresa, el gasto no se puede deducir aunque sí se haya hecho y aunque exista el ticket.
Un gasto de más de $2,000 pagado en efectivo no se puede deducir. La gasolina pagada en efectivo tampoco, sin importar el monto.
Un gasto sin factura también pierde su IVA: la empresa no lo puede acreditar.
No todas las empresas deducen igual: depende de su régimen y de su actividad. Confirma tu caso con tu contador.
¿Qué necesita un gasto para ser deducible?
Un gasto solo se deduce si cumple los requisitos del artículo 27 de la Ley del ISR. Si falla uno, se vuelve no deducible aunque no aparezca en la lista del artículo 28. Estos son los que más pesan en los gastos del equipo:
Requisito | Qué dice la ley | Ejemplo con un equipo en campo |
|---|---|---|
Ser estrictamente indispensable | Art. 27, fracción I: el gasto tiene que servir a la actividad de la empresa. | La comida de un colaborador entre visitas a clientes sí; la comida familiar del fin de semana no. |
Tener comprobante fiscal | Art. 27, fracción III: la deducción debe estar amparada con una factura (CFDI) a nombre de la empresa. | El ticket de la caseta no basta: hay que convertirlo en factura en el portal del operador. |
Pagar con el medio correcto | Art. 27, fracción III: los pagos de más de $2,000 se hacen con transferencia, cheque nominativo, tarjeta o monedero electrónico autorizado. La gasolina, siempre con esos medios, aunque sea menos de $2,000. | Una carga de gasolina de $900 pagada en efectivo no se puede deducir, aunque tenga factura. |
Tener la factura a tiempo | Art. 27, fracción XVIII: el CFDI debe obtenerse a más tardar el día en que vence la declaración anual, y su fecha debe ser del ejercicio en que se deduce. | Un ticket de diciembre que se factura después del cierre del año ya no entra en ese ejercicio. |
Lista de gastos no deducibles según el artículo 28 de la Ley del ISR
El artículo 28 tiene más de 30 fracciones. Estas son las que más aparecen en los gastos de una empresa con equipos en campo, empezando por las más comunes:
Gasto | Fracción | Qué no se deduce | Ejemplo |
|---|---|---|---|
Viáticos fuera de regla | V | Viáticos que no sean hospedaje, alimentación, transporte o uso de automóvil; los gastados a menos de 50 km del establecimiento; y lo que pase de los topes diarios: alimentación $750 en México ($1,500 en el extranjero) por persona y renta de auto $850. | La comida de $1,100 sin IVA en un viaje de trabajo: $350 no se deducen. Detalle en nuestra guía de comprobación de viáticos. |
Consumos en restaurantes | XX | El 91.5% de los consumos en restaurantes que no son viáticos. Solo se deduce el 8.5%, y solo si se pagó con tarjeta o monedero electrónico. Los consumos en bares no se deducen. | Una comida de trabajo de $1,000 sin IVA en la ciudad: se deducen $85. |
Gastos de representación | IV | Los gastos de representación no se deducen. | Una cena con un cliente que se registra como «representación». |
Obsequios y atenciones | III | Regalos y atenciones a clientes o proveedores, salvo los que se ofrecen a la clientela en general por la venta de productos o servicios. | La botella que se regala a un cliente en diciembre. |
Renta de automóviles | XIII | Lo que exceda de $200 diarios por auto ($285 si es eléctrico o híbrido). | Un auto en renta para el equipo de ventas a $350 diarios: $150 al día no se deducen. |
Multas e indemnizaciones | VI | Sanciones, penas convencionales y la mayoría de las indemnizaciones. Los recargos que la empresa sí pagó se pueden deducir (fracción I). | La multa de tránsito de un vehículo de reparto. |
ISR propio o de terceros | I | El ISR de la empresa y los impuestos que le corresponden a otra persona. Las cuotas del IMSS a cargo del patrón sí se deducen. | El ISR que la empresa paga por un colaborador sin retenerlo. |
Prestaciones exentas para el trabajador | XXX | Solo se deduce el 53% de esos pagos (47% si las prestaciones exentas bajaron frente al año anterior). | Vales de despensa o fondo de ahorro exentos para el colaborador. |
Reservas y provisiones | VIII | Las provisiones para reservas de activo o pasivo, salvo las de gratificaciones del año. | Una reserva contable para cuentas incobrables. |
Intereses en exceso | XXXII | Los intereses netos que pasen del 30% de la utilidad fiscal ajustada, en empresas con más de $20 millones de intereses por deudas. | Aplica a empresas con deuda alta, no a los gastos del equipo. |
La lista completa está en el texto de la ley publicado por la Cámara de Diputados. Algunas fracciones aplican solo a ciertos sectores o regímenes.
Gastos sin factura: el no deducible más común
Un gasto sin factura (CFDI) a nombre de la empresa no se puede deducir, aunque el gasto sí se haya hecho y aunque exista el ticket. Así lo exige el artículo 27, fracción III, de la Ley del ISR.
En una empresa con equipos en campo, este es el caso de todos los días: el colaborador paga la gasolina, la caseta o la comida, se queda con el ticket y la factura nunca se pide. O se pide tarde, cuando el portal del comercio ya no la emite.
¿Un ticket sirve para comprobar un gasto ante el SAT?
No. El ticket prueba que hubo una compra, pero no es un comprobante fiscal. Para deducir, la empresa necesita la factura, y de la factura lo que cuenta ante el SAT es el XML. El ticket sirve para pedirla al comercio, así que hay que guardarlo completo.
¿Y el IVA de un gasto sin factura?
También se pierde. El artículo 5 de la Ley del IVA pide dos cosas para acreditar el IVA: que el gasto sea deducible para el ISR (fracción I) y que el IVA venga trasladado por separado en un CFDI (fracción II). Sin factura no se cumple ninguna de las dos.
Gastos pagados en efectivo
Un gasto de más de $2,000 pagado en efectivo no se puede deducir, aunque tenga factura. La gasolina pagada en efectivo tampoco, sin importar el monto (artículo 27, fracción III). Para que se deduzca, el pago tiene que hacerse con transferencia, cheque nominativo, tarjeta de crédito, débito o de servicios, o monedero electrónico autorizado.
Por ejemplo: el colaborador carga $900 de gasolina y paga en efectivo. Aunque después consiga la factura, ese gasto no se puede deducir.
¿Cuánto le cuesta a la empresa un gasto sin factura?
Por cada $1,000 de gastos sin factura (IVA incluido), la empresa paga unos $397 más de impuestos que si los hubiera facturado. El cálculo:
Concepto | Por cada $1,000 (IVA incluido) | Si son $100,000 al mes |
|---|---|---|
Gasto sin IVA | $862.07 | $86,206.90 |
IVA que no se puede acreditar (16%) | $137.93 | $13,793.10 |
ISR que se deja de restar (30% del gasto sin IVA) | $258.62 | $25,862.07 |
Costo en impuestos | $396.55 | $39,655.17 |
Imagina una empresa cuyo equipo en campo deja $100,000 al mes en tickets sin facturar: en un año son $475,862.07 de impuestos que pudo no haber pagado.
El cálculo usa la tasa general de ISR de personas morales (30%) y supone que el gasto cumple todos los demás requisitos. Tu contador puede ajustarlo a tu caso.
¿Qué pasa con un gasto no deducible en la contabilidad?
El gasto no desaparece: se registra en la contabilidad, pero no se resta para calcular el ISR. Por eso afecta más cosas que el ISR del año.
Qué se ve afectado | Qué pasa | Fundamento |
|---|---|---|
Registro contable | Se registra con cargo a una cuenta de gastos no deducibles y abono a bancos o caja. En la conciliación entre la utilidad contable y la fiscal se suma de vuelta. | Normas contables y conciliación contable-fiscal |
ISR | La utilidad fiscal es más alta que si el gasto se hubiera deducido, así que se paga más ISR. | LISR, arts. 27 y 28 |
IVA | El IVA de ese gasto no se puede acreditar. | LIVA, art. 5, fracción I |
PTU | La renta gravable para la PTU se calcula con las deducciones autorizadas. Un gasto no deducible no la reduce. | LISR, art. 9 |
CUFIN | Las partidas no deducibles se restan al calcular la utilidad fiscal neta, así que la CUFIN crece menos. | LISR, art. 77 |
¿Qué pasa si la empresa deduce algo que no era deducible?
Si en una revisión el SAT rechaza una deducción, la empresa tiene que pagar el ISR que dejó de pagar, con actualización, recargos y, en su caso, multa. Por eso conviene separar los no deducibles desde el registro y no esperar al cierre del año.
¿La reforma fiscal 2027 cambia los gastos no deducibles?
A noviembre de 2026, el Congreso ya aprobó la reforma a la Ley del ISR para 2027 y falta su publicación en el Diario Oficial de la Federación. Entraría en vigor el 1 de enero de 2027. Según los resúmenes publicados (PwC, Siempre al día), estos son los cambios en deducciones:
Límite a las deducciones para personas morales con ingresos acumulables de más de $50 millones: si sus deducciones no pasan del 96.67% de sus ingresos, solo aplican el 99% de ellas; si pasan, se topan en 96.67%. Lo que no se aplica se puede usar en los 20 ejercicios siguientes. Hay excepciones por sector.
Intereses netos (art. 28, fracción XXXII): el límite baja del 30% al 20% de la utilidad fiscal ajustada.
Pérdidas fiscales: solo se podrán aplicar hasta el 50% de la utilidad fiscal del ejercicio, con 20 años de plazo.
Los resúmenes no reportan cambios en los topes de viáticos, los consumos en restaurantes ni los pagos en efectivo. Lo actualizaremos cuando se publique el texto oficial.
Para una empresa grande, el límite hace que cada deducción válida pese más. Perder deducciones por tickets sin factura sale más caro en 2027.
Cómo evitar gastos no deducibles en una empresa
Los no deducibles de la lista del artículo 28 se controlan con una política clara. Los que vienen de tickets sin factura se controlan con un proceso que no dependa de la memoria de nadie.
Define en la política de gastos qué se paga y con qué. Por ejemplo: gasolina siempre con tarjeta o monedero electrónico; nada de más de $2,000 en efectivo.
Publica los topes de viáticos. Alimentación hasta $750 por persona al día en México, sin IVA, con comprobante de hospedaje o transporte.
Pide la factura el mismo día. Cada comercio pone su propio plazo para facturar un ticket. Algunos solo dan hasta el fin del mes de la compra. Revisa los plazos en nuestra guía ¿Se puede facturar un ticket del mes pasado?.
Factura a nombre de la empresa, con sus datos correctos. RFC, razón social sin «S.A. de C.V.», régimen fiscal, código postal y uso de CFDI. Aquí explicamos qué datos pide cada portal.
Valida cada XML en el verificador del SAT antes de registrarlo.
Separa los no deducibles desde el registro, no al cierre del año.
Cómo conseguir las facturas de tu equipo sin perseguir tickets
Con Zumma, tu equipo manda la foto del ticket por el mismo WhatsApp que ya usa. Nuestra IA lee el ticket y consigue la factura (CFDI) a nombre de tu empresa en segundos. Finanzas encuentra el PDF y el XML en el Panel de Control, o en su ERP.
Así, el ticket de la caseta, la gasolina o la comida entre visitas deja de ser un gasto no deducible por olvido.
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Preguntas frecuentes sobre gastos no deducibles
¿Qué gastos no son deducibles para una empresa?
Los que lista el artículo 28 de la Ley del ISR, como gastos de representación, obsequios, multas, el 91.5% de los consumos en restaurantes y los viáticos fuera de sus topes. También cualquier gasto que no cumpla los requisitos del artículo 27, como no tener factura o pagar en efectivo más de $2,000.
¿Se pueden deducir gastos sin factura?
No. Sin factura (CFDI) a nombre de la empresa, el gasto no se puede deducir para el ISR y su IVA no se puede acreditar.
¿Los gastos no deducibles se cargan o se abonan?
Se cargan a una cuenta de gastos no deducibles, porque sí son gastos en la contabilidad. Lo que cambia es que no se restan al calcular el ISR.
¿Los gastos no deducibles afectan la PTU?
Sí. La renta gravable para la PTU se calcula con las deducciones autorizadas, y un gasto no deducible no la reduce.
¿Los gastos no deducibles de personas físicas son los mismos?
No exactamente. Este artículo habla de empresas (personas morales). Las personas físicas con actividad empresarial tienen sus propias reglas en el artículo 148 de la Ley del ISR.
Qué hacer con cada gasto
Si está en la lista del artículo 28: regístralo como no deducible desde el principio.
Si es un viático: revisa la distancia de 50 km, los topes diarios y el comprobante de hospedaje o transporte.
Si se pagó en efectivo: si pasa de $2,000 o es gasolina, no se deduce.
Si solo hay ticket: pide la factura antes de que venza el plazo del comercio.
Este artículo es informativo y no sustituye la asesoría de un contador. Los topes y criterios descritos se basan en la Ley del ISR vigente y en interpretaciones comunes en la práctica; cada empresa debe confirmar su aplicación con su contador.
Fuentes
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículos 9, 27, 28 y 77 (Cámara de Diputados; última reforma publicada el 1 de abril de 2024)
Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 5 (Cámara de Diputados)
Reforma a la Ley del ISR 2027: avance legislativo (PwC México, consultado el 9 de noviembre de 2026)
Reforma al ISR 2027: cambios aprobados (Siempre al día)
ISR 2027: excepciones al tope de deducciones (El Contribuyente, 30 de octubre de 2026)
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